楊敏：內(nèi)部控制是解決“四風”問題的一種長效機制

會計司黨支部書記、司長

　　制度帶有根本性、全局性、穩(wěn)定性和長期性。落實中央“八項規(guī)定”，切實反對“四風”治本之策在于加強制度建設(shè)，從機制入手，堵住源頭。當前，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制總體上還比較薄弱，突出表現(xiàn)在：對績效重視不足，內(nèi)部控制意識不強；預算編制不夠科學，預算約束軟化；未廣泛開展以內(nèi)部控制為主體的審計，監(jiān)督力度不夠。為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設(shè)，我部在2012年年底印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱“內(nèi)控規(guī)范”）。按照黨的十八大、中央“八項規(guī)定”和黨的群眾路線教育實踐活動的要求，我部在7月19日采用視頻會議的形式專門對《內(nèi)控規(guī)范》的實施進行了動員和部署，確保從2014年1月1日起《內(nèi)控規(guī)范》得到有效實施。財政部的這項工作得到了中紀委、審計署以及其他中央部門和地方、單位的認可和支持。

　　《內(nèi)控規(guī)范》是一項重要的管理制度，同時在反對“四風”方面也可以發(fā)揮積極的作用。

　　一、《內(nèi)控規(guī)范》在解決“四風”問題方面具有很強的針對性

　　《內(nèi)控規(guī)范》貼近我國行政事業(yè)單位的實際、符合其實踐的要求，具有很強的針對性。

　　一是《內(nèi)控規(guī)范》可以形成單位規(guī)范運轉(zhuǎn)、有序執(zhí)行的工作態(tài)勢，有助于解決形式主義和官僚主義

　　《內(nèi)控規(guī)范》將行政事業(yè)單位現(xiàn)行的各項相互獨立的規(guī)章制度進行梳理和銜接，并從工作機制上采取決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制約的措施，要求實行集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制，建立預算執(zhí)行分析、合同履行情況審查等工作機制，建立健全監(jiān)督與評價制度。通過規(guī)范和強化單位的控制流程，量化落實工作職責，發(fā)揮全員內(nèi)控的工作方式和按照制度辦事的工作作風，通過日常內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督并舉的監(jiān)督機制，使決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互促進，形成單位規(guī)范運轉(zhuǎn)、有序執(zhí)行的工作態(tài)勢，事實上，《內(nèi)控規(guī)范》有助于解決形式主義和官僚主義。

　　二是《內(nèi)控規(guī)范》對行政事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動可以形成剛性約束，有助于解決享樂主義和奢靡之風

　　享樂主義和奢靡之風是互為表里的兩面。享樂主義和奢靡之風的共同表現(xiàn)：鋪張浪費、揮霍公款、吃喝玩樂、超標亂配、濫配交通和通訊工具、違反規(guī)定超標準修建和裝修樓堂館所等。享樂主義和奢靡之風在行政事業(yè)單位的表現(xiàn)，源于公共資金支配的隨意性，以及缺乏明確的控制標準。通過《內(nèi)控規(guī)范》，強化行政事業(yè)單位的預算控制，明確控制標準，對行政事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動進行剛性約束，有助于解決享樂主義和奢靡之風。

　　二、《內(nèi)控規(guī)范》在解決“四風”問題方面具有很強的可操作性

　　《內(nèi)控規(guī)范》總結(jié)了我國行政事業(yè)單位的成功經(jīng)驗，具有很強可操作性，可歸納為“45678”體系。具體而言：

　　行政事業(yè)單位建立與實施內(nèi)部控制，應當遵循四項原則：全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應性原則。

　　行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制要實現(xiàn)五個目標：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、合理保證資產(chǎn)安全和使用有效、合理保證財務信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐敗和提高公共服務的效率和效果。

　　《內(nèi)控規(guī)范》主要規(guī)定了行政事業(yè)單位在經(jīng)濟活動方面的六大業(yè)務：預算業(yè)務控制、收支業(yè)務控制、政府采購業(yè)務控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項目控制和合同控制

　　行政事業(yè)單位建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系要完成七個步驟：梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程、明確業(yè)務環(huán)節(jié)、系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險、確定風險點、選擇風險應對策略、在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度、督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行。

　　內(nèi)控規(guī)范為行政事業(yè)單位開展內(nèi)控活動提供了八種方法：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制和信息內(nèi)部公開。

　　三、建議

　　考慮到“四風”主要反映在行政事業(yè)單位，而《內(nèi)控規(guī)范》的執(zhí)行主體也是行政事業(yè)單位，因此，我們建議將《內(nèi)控規(guī)范》納入黨的群眾路線教育實踐活動的長效機制建設(shè)之中。